اصلا حیه کتاب اصول(2)

ساعت ٧:٥٦ ق.ظ روز ۱۳۸۸/۱٠/۱٥ 

اصلا حیه کتاب اصول(2) به شرح زیر خدمت همکازان محترم ارائه می گردد

 

ردیف

صفحه

موارد اصلاح شده

1

8

سال 72 در مثال موسسه تجاری نصیریان به سال 1x تبدیل شود .

2

11

تاریخ ترازآزمایشی اصلاح شود 31/1/ x113 .

3

45

صورتحساب ارسالی بانک تاریخ 73 به x3 تبدیل شود .

4

52

برای یکسان سازی اصل واقعیت به اصل افشا حقایق تبدیل شود .

5

53

روش تجزیه نسبی در مورد 2 اشتباه چاپی نسبی به سنی تبدیل شود .

6

54

دو خط بالای روش موردی به تزتیب نوشته شود بر اساس تجزیه سنی حسابهای دریافتنی کمتر ازروشهای دیگر استفاده قرار می گیرداما از دقت بیشتری برخوردار است .

7

55

مثال موسسه آپادانا (با توجه به تجارب چندین ساله )حذف شود .

8

56

در صورت سودوزیان هزینه م .م جزء هزینه های توزیع وفروش نوشته شود .

9

60

مثال این صفحه در اول سال4x 13 به3x تبدیل و چنانچه ذخیره لازم در پایان سال4x13 به 3x13 تبدیل شود .

10

110

سال 77 به سال 7x تغییر کند (شرح روزنامه الف ) .

11

111

سال 78 به سال 8x تغییر کند (شرح روزنامه الف ) .

12

122

شرح سند حسابداری 9x تبدیل شود .

13

128

4x پرداخت ذخیره به 9x تبدیل شود .

14

134

شرح روزنامه 29/12/5x پرداخت سودشش ماهه اول سال 6x به 5x تبدیل شود .

15

137

پاراگراف دوم کلا حذف شود یا به عنوان توضیح تکمیلی به صفحه 127 منتقل شود.

16

141

مسئله 7/6 قسمت ج انتقال اوراق قرضه به بدهی جاری .

17

150

شرح ثبت بهای فروش 40 صندوق پسته به 38 صندوق تغییر کند .

18

151

Tکالای امانی فروش 40 صندوق به 38 صندوق ، T  حق العمل کار فروش 40 به 38

19

191

3 شعب خارجی خط دوم مشابه دوایری است به مشابه شعبی است تبدیل شود .

20

209

در خط اول تعریف صورت سودوزیان حرف (و) اضافه است ،حذف شود .

21

211

از تاریخ 1/1/80 به بعد لازم الاجرا است صحیح لست .

22

212

در ترازنامه دارایی های مشهود ثابت به دارایی های ثابت مشهود تبدیل شود .

23

213

در تراز نامه دارایی های مشهود ثابت به دارایی های ثابت مشهود تبدیل شود .

24

216

فروشگاه شیراز فروردین 1x13 تغییر کند ودر تراز آزمایشی وام بلند مدت به سر رسید 5x13

پول شویی

ساعت ۱٢:٢٠ ب.ظ روز ۱۳۸۸/۱٠/٢٢ 

مقدمه :

 پول شویی ، تطهیر و قانونی جلوه دادن عواید حاصل از رفتارهای مجرمانه میباشد. امروزه پول شویی به دلیل رشد چشمگیر جرایم و اعمال خلاف در سطح جهان رشد بسیاری یافته است به طوریکه به یکی از معضلات حاد اقتصاد جهانی تبدیل شده و رشد و توسعه اقتصاد جهانی را مورد تهدید قرار داده است . به همین دلیل عزم جامعه  بین المللی بر مبارزه با آن متمرکز شده است و تدابیر مختلفی را برای نیل به این امر بکار برده اند . درایران نیز مدتی است که توجه ها به سمت آن جلب شده است . دراین مقاله  به شناسایی موضوع و راههای مبارزه با آن پرداخته خواهد شد.

 

برای دیدن فایل این مطلب کلیک کنید

 

  تعریف پول شویی (Money Laundry)

 پول شویی یک فعالیت غیر قانونی است که در طی انجام آن ، عواید ودرآمدهای ناشی از اعمال خلاف قانون مشروعیت می یابد .

 به عبارت دیگر پولهای کثیف ناشی از اعمال خلاف به پولهای تمیز تبدیل گردیده و در بدنه اقتصاد جایگزین میشود. این عمل یک روش معمول و منطقی برای بدست آوردن سود از فعالیتهای غیر قانونی برای مجرمان میباشد. پول شویان کسانی هستند که یا خود  اعمال خلاف را انجام داده و پولهای ناشی از آن را تطهیر می کنند و یا افرادی هستند که پولهای  خلاف را بطور آگاهانه یا ناآگاهانه در سیستم مالی و اقتصادی کشور وارد می کنند.

 خلافکاران از طیف وسیع اعمال غیر اخلاقی و غیرقانونی مانند قاچاق مواد مخدر، تقلبات، ثروتهای قابل مصادره، گروگانگیری قمار و همچنین اهدای پول به سازمانهای تروریستی و حتی تقلبات  مالی در اینترنت و یادیگر ابزار اطلاع رسانی سودهای کلانی  را بدست  می آورند وچون ردپای این افراد  در معاملات مالی و بانکی  به  صورت زنجیروار در وجوه پس انداز شده آنها آشکار میگردد ، بنابراین مجرمان از ابزارهای مالی مانند چکها ، کارتهای اعتباری و کارتهای هوشمند اجتناب کرده و به استفاده  از پول نقد رو می آورند .پول نقد نیز به علت عدم مزیت نسبت به سایر ابزارهای مالی مانند حجم بالا ، مشکلات در حمل و نقل و کاهش قدرت خرید در طول زمان به پول شویان داده میشود تا در طی مراحلی به شبکه اقتصادی کشور وارد گردد.

 

  شیوه های پول شویی

 با توجه به متنوع بودن روشهای کسب سود از اعمال خلاف ، باالطبع شیوه های تطهیر پول نیز پیچیده ومتنوع خواهد بود . به عبارت دیگر شیوه های پول شویی به عواملی چون نوع خلاف انجام شده ، نوع سیستم  اقتصادی و قوانین و مقررات کشوری که در آنجا خلاف صورت گرفته و نوع مقررات کشوری که در آنجا پول تطهیر میشود  بستگی دارد . از معمولترین و مهمترین روشهای پولشویی این است که پول شویان برای کاهش جلب توجه مجریان  قانون  به عملیات پول شویی ، مقادیر زیادی پول نقد را به مقادیر کوچکی تبدیل نموده و یا بطور مستقیم در بانک سرمایه گذاری کرده و یا با آن  ابزارهای مالی چون چک  ، سفته و غیره خریده و در مکانهای دیگر سپرده گذاری می کنند.

 از شیوه های دیگر تطهیر پول می توان به سرمایه گذاری موقت در بنگاههای تولیدی ، تجاری قانونی ، سرمایه گذاری در بازار سهام و اوراق قرضه ، ایجاد سازمانهای خیریه  قلابی ، سرمایه گذاری در بازار طلا و الماس، شرکت در مزایده های اجناس هنری و کالاهای  قدیمی و انتقال پول به کشورهای دارای مقررات بانکی آزاد مثل کشور سوئیس اشاره نمود . به صورتی که پول کثیف  زمانیکه در فعالیتهای قانونی وارد شده و سرمایه گذاری شود ، در طول گردش و دست بدست شدن با پو لهای تمیز مخلوط میشود بطوریکه دیگر شناسایی آن ناممکن میگردد.

بطور کلی عملیات  پول شویی در سه مرحله  : 1- مکان یابی Placement  2-لایه لایه کردن Layering   3- ادغام Integration    انجام می پذیرد.

1-مکان یابی : به مرحله ای گفته میشود که پول نقد بطور فیزیکی وارد سیستم  بانکی میشود  که این مرحله  در هنگام سپرده گذاری پولهای غیر قانونی در نهادهای مالی اتفاق می افتد.

2-  لایه لایه کردن : مرحله ای است که در طی آن درآمدهای نامشروع با یکسری فعالیتهای مبادلاتی به منظور تغییر وضعیت بین  وجوه منابع غیر قانونی به اجرا در می آید . به عنوان مثال نقل و انتقال وجوه بین بانکها جزء این مرحله محسوب میگردد.

3-  ادغام : در این مرحله وجوه غیر قانونی با یکسری فعالیتهای تجاری و قانونی به بدنه اصلی اقتصاد ترکیب میگردد و در موسسات تجاری سرمایه گذاری می گردد.

یکی از روشهای پول شویی از طریق سیستمهای پرداخت  شبکه ای می باشد. در این سیستمها پرداخت از طریق شبکه اینترنت شبکه های محلی ، ماهواره ای و یا از طریق موبایل صورت می گیرد. پول شویان بدلیل شرایط خاص این شبکه ها مانند نقل و انتقال بدون واسطه پول وبی نام بودن  نقل و انتقالات وجوه و گسترش  این نوع سیستم در سطح جهان ، مراحل گوناگون پول شویی را از این طریق انجام می دهند.

لیست مدارس حاضر و غایب به تفکیک مناطق در دو همایش حسابداری

ساعت ۱٢:۱٢ ب.ظ روز ۱۳۸۸/۱٠/٢٩ 

منطقه

مدارس غایب

مدارس حاضر

1

جهاد-کسری - اندیشه برتر- مهدیه - پیام آوران - شهید مفتح - حسامی - کار و اندیشه

شهید رحمانی

2

هاجر- کوثر - سیمای دانش - کوثر نور - انفورماتیک مائده - نوآوران - ایران نوین - خلاق - انفورماتیک هنرجو - انقلاب اسلامی - ابتکار - انفورماتیک تهران

 

3

فاطمیه - نیمرخ - کارآمدان

 

4

حافظ - روشنگر - علم و صنعت - کمال دانش - میلاد

نرگس - خواجه نصیر - ارشاد

5

پروین اعتصامی - خلعتبری - نفیسه - کمال الملک - صهبای شمیم - تربیت - پلی تکنیک هنر- خواجه نصیر - تهران تکنیک 1 و 2

علامه جعفری - نرجس

6

 ماری نوکیان - شفق - نخبگان هدف - جابربن حیان - زمان -خوارزمی پویا

شهادت

7

مطهری - نخبگان - باقرالعلوم - علم و تکنیک -

 

8

بهار - سعادت

طوماسیان - حزب الله - اسوه

9

حضرت معصومه (س) - خوارزمی نوین 2 - مشکوه تهرانسر - شهید مصطفی قاسمی - ره پویان صنعت - کیهان اندیشه

فلق

10

شهید صدر - شهید قدمی

 

11

شهید بنکدار - شهید حیدری

فیروزکوهی

12

شهید مقدم - فیروزبهرام -کیمیا

فنی دختران

13

شهید صیاد شیرازی - حمزه سیدالشهداء

سلمان فارسی

14

 

آسیه - بعثت

15

توحید

آقامحمدی - کوثر

16

گل یاس - شهید نوبخت

نرجس 2

17

 

پروین اعتصامی - قدس

18

حضرت مریم - مهرودانش - موفقیان - مکتب الصادق

 

19

انقلاب اسلامی - شهید نصیرزاده